裁判要旨
積極探索檢察履職與企業(yè)合規(guī)的結(jié)合方式，發(fā)揮少捕、慎訴等刑事司法政策的優(yōu)勢，激勵企業(yè)加強合規(guī)管理。在涉案企業(yè)進行合規(guī)整改的過程中，檢察機關(guān)應(yīng)發(fā)揮程序性主導作用及保持中立性，推動企業(yè)真正依法合規(guī)經(jīng)營。通過檢察履職傳導合規(guī)理念，加強與行政機關(guān)的溝通協(xié)作，促進“合規(guī)互認”，提升合規(guī)效果，增強參與力量，形成保護民營經(jīng)濟健康發(fā)展合力。
基本案情
X股份有限公司（以下簡稱“X公司”）系國內(nèi)水果行業(yè)的龍頭企業(yè)。2018年開始，X公司從其收購的T公司進口榴蓮銷售給國內(nèi)客戶。張某某為T公司總經(jīng)理，負責在泰國采購榴蓮并包裝、報關(guān)運輸至香港；曲某某為X公司副總裁，分管公司進口業(yè)務(wù)；李某、程某分別為X公司業(yè)務(wù)經(jīng)理，負責具體對接榴蓮進口報關(guān)、財務(wù)記賬、貨款支付等。
X公司進口榴蓮海運主要委托深圳、珠海兩地的S公司（另案處理）代理報關(guān)。在報關(guān)過程中，由S公司每月發(fā)布虛假“指導價”，X公司根據(jù)指導價制作虛假采購合同及發(fā)票用于報關(guān)，報關(guān)價格低于實際成本價格。2018年至2019年期間，X公司多次要求以實際成本價報關(guān)，均被S公司以統(tǒng)一報價容易快速通關(guān)等行業(yè)慣例為由拒絕。2019年4月后，經(jīng)雙方商議最終決定以實際成本價報關(guān)。
2019年12月12日，張某某、曲某某、李某、程某被抓獲歸案。經(jīng)深圳海關(guān)計核，2018年3月至2019年4月，X公司通過S公司低報價格進口榴蓮415柜，偷逃稅款合計397萬余元。案發(fā)后，X公司規(guī)范了報關(guān)行為，主動補繳了稅款。2020年1月17日，深圳市檢察院以走私普通貨物罪對張某某、曲某某批準逮捕，以無新的社會危險性為由對程某、李某作出不批準逮捕決定。2020年3月3日，為支持疫情期間企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，根據(jù)深圳市檢察院建議，張某某、曲某某變更強制措施為取保候?qū)彙?/span>2020年6月17日，深圳海關(guān)緝私局以X公司、張某某、曲某某、李某、程某涉嫌走私普通貨物罪移送深圳市檢察院審查起訴。
企業(yè)合規(guī)整改情況及效果
一是精準問診，指導涉案企業(yè)扎實開展合規(guī)建設(shè)。2020年3月，在深圳市檢察院的建議下，X公司開始啟動為期一年的進口業(yè)務(wù)合規(guī)整改工作。X公司制定的合規(guī)計劃主要針對與走私犯罪有密切聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員管理等方面存在的問題，制定可行的合規(guī)管理規(guī)范，構(gòu)建有效的合規(guī)組織體系，完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理流程，健全合規(guī)風險防范報告機制，彌補企業(yè)制度建設(shè)和監(jiān)督管理漏洞，防止再次發(fā)生類似違法犯罪。經(jīng)過前期合規(guī)整改，X公司在集團層面設(shè)立了合規(guī)管理委員會，合規(guī)部、內(nèi)控部與審計部形成合規(guī)風險管理的三道防線。加強代理報關(guān)公司合規(guī)管理，明確在合同履行時的責任劃分。聘請進口合規(guī)領(lǐng)域的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所對重點法律風險及其防范措施提供專業(yè)意見，完善業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。建立合規(guī)風險識別、合規(guī)培訓、合規(guī)舉報調(diào)查、合規(guī)績效考核等合規(guī)體系運行機制，積極開展合規(guī)文化建設(shè)。X公司還制定專項預(yù)算，為企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)和維護提供持續(xù)的人力和資金保障。合規(guī)建設(shè)期間，X公司被寶安區(qū)促進企業(yè)合規(guī)建設(shè)委員會（以下簡稱“寶安區(qū)合規(guī)委”）列為首批合規(guī)建設(shè)示范企業(yè)。鑒于該公司積極開展企業(yè)合規(guī)整改，建立了較為完善的合規(guī)管理體系，實現(xiàn)合規(guī)管理對所有業(yè)務(wù)及流程的全覆蓋，取得階段性良好效果，為進一步支持民營企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，深圳市檢察院于2020年9月9日對X公司及涉案人員作出相對不起訴處理，X公司被不起訴后繼續(xù)進行合規(guī)整改。
二是認真開展第三方監(jiān)督評估，確保企業(yè)合規(guī)整改效果。為檢驗合規(guī)整改效果，避免“紙面合規(guī)”“形式合規(guī)”，深圳市寶安區(qū)檢察院受深圳市檢察院委托，于2021年6月向?qū)毎矃^(qū)合規(guī)委提出申請，寶安區(qū)合規(guī)委組織成立了企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估工作組，對X公司合規(guī)整改情況進行評估驗收和回訪考察。第三方工作組通過查閱資料、現(xiàn)場檢查、聽取匯報、針對性提問、調(diào)查問卷等方式進行考察評估并形成考察意見。工作組經(jīng)考察認為，X集團的合規(guī)整改取得了明顯效果，制定了可行的合規(guī)管理規(guī)范，在合規(guī)組織體系、制度體系、運行機制、合規(guī)文化建設(shè)等方面搭建起了基本有效的合規(guī)管理體系，彌補了企業(yè)違法違規(guī)行為的管理漏洞，從而能夠有效防范企業(yè)再次發(fā)生相同或者類似的違法犯罪。通過合規(guī)互認的方式，相關(guān)考察意見將作為深圳海關(guān)對X公司作出行政處理決定的重要參考。為了確保合規(guī)整改的持續(xù)性，考察結(jié)束后，第三方工作組繼續(xù)對X集團進行為期一年的回訪考察。
三是強化合規(guī)引導，做好刑事司法與行政管理、行業(yè)治理的銜接貫通。深圳市檢察院在該案辦理過程中，在合規(guī)整改結(jié)果互認、合規(guī)從寬處理等方面加強與深圳海關(guān)的溝通協(xié)作，形成治理合力，共同指導X公司做好合規(guī)整改，發(fā)揮龍頭企業(yè)在行業(yè)治理的示范作用。整改期間，X公司積極推動行業(yè)生態(tài)良性發(fā)展，不僅主動配合海關(guān)總署關(guān)稅司工作，不定期提供公司進口水果的采購價格，作為海關(guān)總署出具驗估價格參數(shù)的參照標準，還參與行業(yè)協(xié)會調(diào)研、探討開展定期價格審查評估與監(jiān)督機制。針對案件辦理過程中發(fā)現(xiàn)的行政監(jiān)管漏洞、價格低報等行業(yè)普遍性問題，深圳市檢察院依法向深圳海關(guān)發(fā)出《檢察建議書》并得到采納。深圳海關(guān)已就完善進口水果價格管理機制向海關(guān)總署提出合理化建議，并對報關(guān)行業(yè)開展規(guī)范化管理以及加強普法宣講，引導企業(yè)守法自律。
開展合規(guī)整改以來，X集團在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了年營業(yè)收入25%、年進口額60%的逆勢同比增長。2021年8月10日X集團被評為深圳市寶安區(qū)“3A”信用企業(yè)（3A：海關(guān)認證、納稅信用、公共信用），同年9月9日被評為誠信合規(guī)示范企業(yè)。
典型意義
1.落實少捕慎訴慎押刑事司法政策，降低辦案對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。該案中，鑒于X公司長期以正規(guī)報關(guān)為主，不是低報走私犯意的提起者，系共同犯罪的從犯，案發(fā)后積極與海關(guān)、銀行合作，探索水果進口合規(guī)經(jīng)營模式，深圳市檢察院經(jīng)過社會危險性量化評估，對重要業(yè)務(wù)人員李某、程某作出不捕決定。在跟蹤偵查進展，深入了解涉案企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)狀況的基礎(chǔ)上，深圳市檢察院對兩名高管張某某、曲某某啟動捕后羈押必要性審查。經(jīng)審查，深圳市檢察院認為該案事實已經(jīng)查清，主要證據(jù)已收集完畢，建議偵查機關(guān)將兩名高管變更強制措施回歸企業(yè)。后偵查機關(guān)根據(jù)建議及時對張某某、曲某某變更為取保候?qū)?，有效避免企業(yè)生產(chǎn)停頓帶來的嚴重影響。
2.堅守法定辦案期限，探索合規(guī)考察不局限于辦案期限的模式。企業(yè)合規(guī)改革試點要依法有序推進，不能隨意突破法律。改革試點中，如何處理合規(guī)考察期限和辦案期限的關(guān)系是亟需厘清的重要問題。根據(jù)案件采取強制措施方式的不同，至多存在六個半月或一年的不同辦案期限。本案中，涉案企業(yè)作為大型民營企業(yè)，其涉案合規(guī)風險點及合規(guī)管理體系建設(shè)較為復(fù)雜，合規(guī)整改時間無法在案件辦理期限內(nèi)完成。作為企業(yè)合規(guī)改革第一批試點地區(qū)，深圳檢察機關(guān)根據(jù)涉案企業(yè)階段性的合規(guī)整改情況作出不起訴決定后，持續(xù)督促其進行合規(guī)整改，合規(guī)考察期限屆滿后通過第三方工作組開展合規(guī)監(jiān)督評估，確保合規(guī)整改充分開展、取得實效。
3.積極促成“合規(guī)互認”，彰顯企業(yè)合規(guī)程序價值。檢察機關(guān)對涉案企業(yè)作出不起訴決定后，行政執(zhí)法機關(guān)仍需對涉案企業(yè)行政處罰的，檢察機關(guān)可以提出檢察意見。在企業(yè)合規(guī)整改期限較長的情況下，合規(guī)程序往往橫跨多個法律程序，前一法律程序中已經(jīng)開展的企業(yè)合規(guī)能否得到下一法律程序的認可，是改革試點實踐中普遍存在的問題。本案中，深圳市檢察機關(guān)對涉案企業(yè)開展第三方監(jiān)督評估后，積極促成“合規(guī)互認”，將企業(yè)合規(guī)計劃、定期書面報告、合規(guī)考察報告等移送深圳海關(guān)，作為海關(guān)作出處理決定的重要參考，彰顯了企業(yè)合規(guī)的程序價值。
4.設(shè)置考察回訪程序，確保合規(guī)監(jiān)管延續(xù)性。企業(yè)合規(guī)監(jiān)督評估后，涉案企業(yè)合規(guī)體系是否能實現(xiàn)持續(xù)有效地運轉(zhuǎn)，直接關(guān)系到合規(guī)整改的實效。本案中，第三方工作組針對涉案企業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)尚待完善之處，再進行為期一年的企業(yè)合規(guī)跟蹤回訪，助力企業(yè)通過持續(xù)、全面合規(guī)打造核心競爭力。
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